企业财务监管问题考核扣分实施细则

企业财务监管问题考核扣分实施细则

(一)存在会计信息质量问题、违反财经法纪或财务监管相关制度规定，造成重大不良影响或国有资产损失的，在调整相关经营业绩考核指标的基础上，按照性质严重程度和造成损失金额大小等给予考核扣分处理，累计扣分不超过2分。其中属于产生重大不良影响、造成重大资产损失的，扣减0.1-1.0分;属于产生特别重大不良影响、造成特别重大资产损失的，扣减1.0-2.0分。

1.企业会计信息质量管理中存在以下情形的:

(1)会计政策、会计估计执行不规范，包括母子公司存在重大差异，重大会计政策或会计估计变更未按规定履行备案程序，滥用会计政策或会计估计变更等。

(2)收入、成本费用确认与计量不准确，包括未全面、准确、完整反映各项经济业务收入、成本费用，通过虚构业务、关联交易、收入或成本确认不及时等人为调节经营成果行为等。

(3)资产、负债确认与计量不准确，包括资产减值准备计提不足、合同履约成本减值准备计提不足、固定资产折旧计提不足、无形资产摊销不足、预计负债计提不充分等导致重大潜亏，金融工具确认和计量不准确，人为操纵估值，公允价值计量不规范，资产、负债分类不准确(如将负债计入权益)，在建工程转固不及时，存在账外资产等。

(4)期初数调整不规范，包括滥用会计差错更正人为调节各期损益，未按有关批复对清产核资等事项正确进行账务处理等。

(5)财务报表编制不规范。包括未以控制为基础确定合并范围导致合并范围不完整或不准确，合并报表抵销不充分等。

(6)重大会计信息披露不充分。

(7)其他人为造成会计信息质量失实的问题。

2.企业违反财经法纪或财务监管相关制度规定，存在以下情形的:

(1)因内控缺失或内控执行不到位，发生员工违规贪污挪用大额资金等。

(2)存在私设私存小金库行为的。

(3)开展融资性贸易，或通过虚构交易、循环交易、人为增加购销环节等，开展“空转”“走单”等虚假贸易的。

(4)违反国资委关于融资担保、委托贷款、金融衍生业务、 PPP 业务、永续债等管控要求的。

(5)未完成国资委关于资产负债率管控、“两金”管控、重点亏损子企业治理等专项任务目标的。

(6)落实国资委债务风险管控工作要求不到位，风险防范工作不力，发生债券违约行为或重大债务风险事件。

(7)其他违反财经法纪或财务监管相关制度规定问题。

(二)企业存在下列情形之一的，应当加重处理:

1.主观恶意系统性造假，或内外勾结、串通舞弊，规避监管要求或欺骗监管机构的。

2.发生重大资产损失、违规违纪问题、出现财务危机等重大事项未按规定及时报告，导致相关救助、监管工作延误或被动的。

3.国资委明确指出企业会计信息质量问题，要求企业夯实资产质量、切实做好整改，但企业拒不整改或整改不力，影响较为恶劣的。

4.同类型问题屡查屡犯、屡教不改的

5.造成社会舆论恶劣影响，影响中央企业整体声誉形象的。

6.国资委认定的其他情况。

(三)企业存在下列情形之一的，可以减轻处理：

1.主动排查发现问题，及时报告国资委，并已积极采取措施整改，尽力减小影响和挽回损失，对有关责任单位、责任人作出严肃处理的。

2.因历史遗留、政策影响等客观原因造成的问题，已积极采取措施整改，但无法一次性消纳的。

3.国资委认定的其他情况。

(四)存在因严重违反法律法规规章制度，导致企业所属上市公司退市、造成国有资产特别重大损失、严重影响国资央企工作大局和声誉形象、对国家经济安全产生重大不利影响等特别严重情形的，给予考核降级处理。

(五)对重大会计信息质量问题，除按上述规定给予考核扣分处理外，对以前年度考核结果正向影响的不予考虑，对以前年度考核结果负向影响的在当期经营结果中予以扣除，其中涉及企业主要负责人变更等情况的，国资委可视情况追溯以前年度或任期考核结果。