非执法岗位廉政指引手册

（场景版，2023年）

五、财经内控篇

（一）经济合同

1.案例

2019年，某单位就物业费事项按政府采购流程进行了公开招标，招标文件中要求“履约保证金为合同总价的10%”“签订合同前，中标供应商应根据采购文件约定向采购人足额缴纳履约保证金”。2019年7月，该单位与中标单位签订的委托合同中未对履约保证金做出要求，也未向中标单位收取履约保证金。合同总金额268万元。2020年9月签订补充协议，合同金额34.5万元。

2.行为点评

该单位在招投标流程完成后，实际签订的合同与招标文件不一致。

补充合同金额占原合同金额27%，超过法律规定的10%范围。

3.法规链接

《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（2017年财政部87号令）第七十一条“采购人应当……按照招标文件和中标人投标文件的规定，与中标人签订书面合同。所签订的合同不得对招标文件确定的事项和中标人投标文件做实质性修改。

《中华人民共和国政府采购法》第四十九条“政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十”。

4.正确做法

采购人应当按照招标文件和中标人投标文件的规定，与中标人签订书面合同，不得修改招标文件中的条款。采购人应当要求中标人按规定缴纳履约保证金。

双方在在不改变合同其他条款的前提下，需要签订补充合同的，不得超过原合同金额的10%。

（二）小金库及费用报销

1.案例

2017年2月，某单位在同一场会议中套开3个会议，并以3个会议名义分三次报销在酒店发生的会议费5万元，其中部分报销内容不真实，如实际会期1.5天儿结算3天会议室租金，会议人数45人而结算报道日晚餐81人次，酒店提供免费早餐而结算会议期间早餐31人次。此外有1个会议属于计划外会议。实际该会议费用为3.5万元，多报的1.5万元留在酒店另做他用。

2.行为点评

该单位一个会议分3个会议报销，实际会期1.5天按3天会议室租金报销，会议人数45人结算81人次，酒店提供免费早餐而结算会议期间早餐费31人次，属于违规报销会议费。会议中有一个计划外会议，属于违规召开计划外会议。留存1.5万元在酒店另做他用，属于违规设置小金库。

3.法规链接

《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2016〕214号）第二十五条“各单位的主要职责是……（三）负责安排会议预算并按规定管理、使用会议费，做好相应的财务管理和会计核算工作，对内部会议费报销进行审核把关，确保票据来源合法，内容真实、完整、合规”

第七条中央和国家机关会议按以下程序和要求进行审批:……四类会议。由单位分管领导审核后列入单位年度会议计划。年度会议计划一经批准,原则上不得调整。对党中央、国务院交办等确需临时增加的会议,按规定程序报批。

第二十五条“各单位的主要职责是:

(一)负责制定本单位会议费管理的实施细则;

(二)负责单位年度会议计划编制和三类、四类会议的审批管理;

(三)负责安排会议预算并按规定管理、使用会议费,做好相应的财务管理和会计核算工作,对内部会议费报销进行审核把关,确保票据来源合法,内容真实、完整、合规;

(四)按规定报送会议年度报告,加强对本单位会议费使用的内控管理。”

《中华人民共和国会计法》第九条“任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”。

《财政部、审计署、中国人民银行关于进一步抓好清理检查“小金库》（财检传字(1995)4号）“二、凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。主要包括： （一）各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。 （二）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。 （三）各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。 （四）各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。 （五）股票、债券等投资收益。 （六）各种形式的回扣和佣金。 （七）各项行政事业性收费。 （八）各项罚没收入。 （九）各类协会、学会的会费收入等。 （十）其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。 （十一）通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门帐外的。”。

4.正确做法

该单位应当严格按照会议计划和审批召开会议，不开计划外会议。根据会议的实际天数、人数、费用、用餐人数进行报销，对于连续开会的，报销费用不超过实际情况，参会人员、费用不得超过规定要求的标准，未产生费用的会议不报销。不得以任何形式私自留存小金库。