记账凭证的填制
【教学内容】：《基础会计》第四章第三节记账凭证的填制 【教学目标】：
1、使学生识记记账凭证的格式、内容、掌握收款凭证的填制要求和方法，并能熟练填制记账凭证。
2、让学生对现实中的会计工作有更直观的认识，培养学生填制凭证的实际操作能力，同时让学生初步了解会计工作的基本流程。
3、了解会计工作的客观性与严谨性要求，培养学生认真、细致、严谨、规范的操作态度和职业品德，适应会计工作的需要。
【教学重点】：
1、2、根据经济业务内容，正确选择填制的记账凭证种类。收款、付款、转账凭证的填制要求和方法。
【教学难点】：
收款、付款、转账凭证的填制要求和方法。
【教具、学具准备】：
POWERPOINT课件、多媒体设备、记账凭证
【教学过程】：
温故知新，导入新课
一、出示课件，引导学生回忆。
师：我们已经学过了记账凭证的基本知识，下面一起回忆一下。（出示课件）
提问：记账凭证可以分为几类？（学生答）（教师板书）
二、发放实物，导入新课
师：下面我们把这三种凭证都给大家发几张，这节课我们要学习记账凭证的填制，大家先观察一下手中的凭证是什么样的？想想它们有什么用？（发放凭证）
三、课件引导，新课讲解 师：它们的用处相同吗？
（展示课件，讲解三种凭证的适用范围）
转账凭证适用：用来记录除现金银行存款以外的其他转账业务。（会计分录中既没有现金科目，也没有银行存款科目）收款凭证适用：现金和银行存款的收款业务。（会计分录中借方有现金或银行存款科目）付款凭证适用：现金和银行存款的付款业务。（会计分录中贷方有现金或银行存款科目）（教师板书）
启发诱导，幽径初探
一、以提问引出记账凭证的内容
师：我们讲了三种凭证的不同之处，下面大家观察一下手中三种记账凭证，讨论一下它们在内容上有没有相同之处？ 提问：有哪些相同之处？（学生讨论、做答）
二、以课件展示记账凭证的内容
师：我们一起看一下记账凭证的基本内容有哪些。（课件展示）
1、记账凭证的名称
2、填制凭证的日期
3、凭证的编号
4、经济业务内容摘要
5、会计科目的名称和金额
6、所附原始凭证的张数
7、记账备注
8、签名盖章
提示：大家一定要看仔细，一会儿填制时可不要漏掉任何一项。
手脑协作、初步运用
一、讲解记账凭证的填制要求 师：虽然大家已经知道了不同的经济业务应该填制什么记账凭证，也了解了记账凭证中有哪些内容，但是现在让同学们动手去填，我还是不放心。因为记账凭证的填制还有些具体的要求，大家可能还不知道，我们一起来看一下。（边展示课件边讲解）
1、日期的填写：应填写填制凭证的时间，具体到年月日
2、摘要的填写：要写经济业务的内容，要求简洁明确
3、会计科目的填写：要写经济业务所涉及的会计科目的名称
4、金额的填写：金额有贷方金额也有借方金额，应该按会计科目的方向选择，金额合计前要写货币符号
5、附件张数：所附原始凭证张数
6、会计分录的填写：在记账凭证主要部分实际就是对会计分录的填写，所以要想记账凭证填制正确，首先应保证会计分录正确，然后再根据会计分录填写凭证中的相关内容。
7、记账凭证的编号：编号按时间先后顺序编写，一般收款、付款、转账分别编号，也可以按银收、银付、现收、现付、转分别编号。注意编号要连续。
8、签名或盖章：有关经手人员要在表格下面的相应项目签章，以便明确经济责任。
9、对空行的要注：空行要划斜线，以防随意涂改。
10、填写用笔的要求：用蓝色或黑色炭素笔，特殊情况下可用红笔
师：记账凭证的填制中还有一些注意事项，大家一起来看一下（课件展示）
二、示范记账凭证的填制顺序
师：我们一起来看一下不同的经济业务发生时倒底如何填制记账凭证。
（课件展示经济业务1）
提示：要想又快又准的填制凭证，首先要做好准备工作，一是根据经济业务做出正确的会计分录，二是判断填写哪种记账凭证 提问：谁能做出这笔经济业务的会计分录？（学生回答）应选择哪种凭证？（学生齐答）
我们看看是不是这样呢？（展示课件）
同上，分别展示经济业务二与经济业务三，示范收款凭证、付款凭证与转账凭证的填制。
强化练习，突破难点
一、模仿练习师：光说不练是假把式，大家会不会填我们要真刀实枪的练一下，拿出我发给大家的凭证和练习卷，咱们先填前三个练习题，为了有所比较，谁先做完请先举手。
提示：先从会计分录做起，然后选择凭证，再进行填制，各个项目要按顺序填写，认真仔细不能随意涂改。（学生尝试，教师观察指导）
二、检查指导
师：同学们都做得差不多了，请同桌之间互换，我们要检查一下了。
（学生互换，教师展示课件中正确答案）
师：谁做错了谁做对了，我现在不想问，不过在检查中出现问题的同学自己可以注意了，因为我们下课后的作业如果出现错误，那么我可是要过问了。
三、难点突破
师：记账凭证大家都会填了吗？（学生答会）
我看不一定，我们一起看一下第四笔经济业务（展示课件）
提问：谁能做出会计分录？（学生齐答）
提问：我说过，借方出现现金或银行存款就要填制收款凭证，贷方出现现金或银行存款就要填写付款凭证，那现在我们要填什么呢？填两张行吗？（学生讨论）（提问）
师：不能填两张，只能填一张，为了统一标准，我们规定这种业务，只填一张付款凭证。（展示课件）（教师板书）
四、巩固练习
师：接下来大家做一下练习六。提示：现金支票=银行存款（学生回答）
（展示课件，矫正指导）
师：大家再看一下第十题，这道题的分录我已经做完了，可是在一张凭证上填不完，这怎么办呢？（学生讨论）
提示：如果一笔业务涉及的会计科目很多，在一张凭证上填不完，我们可以填写到另一张中，不过编号要用分数编号。
归纳总结，画龙点睛
师：这节课我们都学了什么？下面我们回过头了看一下。（课件展示）
分别总结，收款凭证的填制、付款凭证的填制、转账凭证的填制。
学而时习，作业布置
一、布置作业
师：下面我把这节课同学们必须完成的任务说下，有的是课上能完成的，有的是需要课下去做的。（课件展示作业内容）
1、课堂练习中有错误的要加以改正做出正确凭证
2、完成练习卷中的未完成练习，做完交上
3、预习记账凭证的审核、传递与保管
强调：记账凭证的填制练习非常重要，只有在实践中掌握的理论知识才是真正的技能，所以一定要认真把作业完成。
三、自主学习，消化吸收
（教师巡视，答疑解惑）
1、要以审核无误的原始凭证为依据
记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录
填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写。为了便于登记日记账和明细账，还应填写子目甚至细目。记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免多借多贷的会计分录。但是对于一些特殊的会计分录，例如，收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。但是，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。
在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。
3、确认记账凭证的种类
会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容，先确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。在采用收、付、转记账凭证的情况下，若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证；若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目，则应选择使用付款凭证；若会计分录的借方出现现金会计科目，而贷方出现银行存款会计科目，或反之，应选择付款凭证；若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目，则选择使用转账凭证。在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。
4、选择书写工具
填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔。用兰黑墨水或碳素墨水书写。
5、填写记账凭证的日期
记账凭证的填写日期可分三种情况：
（1）现金或银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写；
（2）现金收款业务的记账凭证，应当填写收款当日的日期；银行存款收款业务的记账
凭证，实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致，则应按填制收款凭证的日期填写；
（3）月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。
6、摘要要真实准确又要简明扼要。
7、记账凭证中金额的填写
记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金额时，应在金额最高位值数前填写人民币“￥”字符号，以示金额封顶，防止窜改。
8、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行
记账凭证金额栏最后留有的空行，用直线或“S”线注销。所划的直线或“S”线应以金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。
9、填写记账凭证的编号
为了根据记账凭证顺序登记账簿和日后核对账簿、凭证以及保证会计凭证的安全和完整，要对记账凭证进行编号。记账凭证的编号按月编写，编写方法有三种：
用通用记账凭证的单位使用；
（2）将一个月的全部经济业务，分收款业务、付款业务、转账业务三类按顺序编号；（1）将一个月的全部经济业务，按经济顺序号统一编号。其编号方法简便，适用于采
（3）将一个月的全部经济业务，分现金收款、银行存款收款、现金付款、银行存款付款、转账业务五类按顺序编号。
无论采用上述哪一种方法编号，都应按自然顺序连续编号，不得跳号、重号。
一笔经济业务编制在记账凭证上的会计分录，需在两张或两张以上的记账凭证上共同反映时，首先记账凭证的编号应是一个号，然后在此号码下，则采用分数的方法来表示，称为分数编号法。例如，某笔经济业务属某月转账业务的第32号，需填制三张转账凭证共同完成，那么这三张转账凭证的编号应是32 1/
3、32 2/
3、32 3/3，分母3表示这笔业务需3张记账凭证，分子1、2、3分别表示第1、2、3张。
10、计算和填写所附原始凭证的张数
记账凭证一般应当附有原始凭证。附件张数用阿拉伯数字写在记账凭证的右侧“附件××
张”行内。附件张数的计算方法有两种：
（1）按附原始凭证的自然张数计算。
（2）有原始凭证汇总表的附件，可将原始凭证汇总表张数作为记账凭证的附件张数，再把原始凭证作为原始凭证汇总表的张数处理。
对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证，可粘贴在“凭证粘贴单”上，作为一张原始凭证附件。但在粘贴单上应注明所粘贴原始凭证的张数和金额。
当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证附在××号记账凭证后面”字样。没有原始凭证，而只有复印件的，不能作为填制记账凭证的依据。
11、记账凭证的签名或盖章
记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济责任，并使会计人员互相制约，互相监督，防止错误和舞弊行为的发生。对于收款凭证及付款凭证，还应由出纳人员签名盖章，以证明款项已收讫或付讫。
实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，在审核无误后，上述人员也要加盖印章或签字。
ERP实验报告
实验序号：6实验名称：填制凭证 班级：姓名：学号：
一、实验目的
（1）掌握直接录入凭证的方法
（2）掌握在录入凭证时增加明细科目的方法
二、实验内容
实验步骤如下：
1、以账套主管身份登录进入到企业应用平台，在业务导航视图中 依次选择：业务工作——财务会计——总账——凭证——填制凭证，弹出“填制凭证——记账凭证”框，即可点击“增加”按钮，填制记账凭证。按规定选择正确明细科目及借贷双方金额，点击上方的“保存”按钮即完成记账凭证。
2、登录进入企业应用平台后，同上进入到“填制凭证”窗口后，点击上方的“增加”按钮进入一张凭证录入界面，录入相应的系统默认的一级科目后，对该科目下的明细科目可以进行设置再录入，“科目名称”下点击打开的按钮，出现“科目参照”对话框，点击“编辑”按钮即可进入“会计科目”设置界面，找到相应的会计标签下的一级科目，点击“增加”按钮即可增加明细科目，设置完成点击退出即可，这样即可在录入新增加的明细科目。
问题回答如下：
1、填制凭证是通过会计财务软件进行核算的核心工作，是其他一切工作的基础。如果凭证录入错误，将导致账簿和会计报表的不正确，所以说填制凭证的重要性在财务会计软件中的作用是基础的，进一步凸显的。2、要满足借贷双方金额数相等，科目名称录入有效的条件，否则保存时系统会提示错误而无法进行保存的操作。
三、实验内容
在实验中启用账套的时间为2011年1月1日，在进行凭证录入时，系统允许制单时间必须在2011年1月14日及以后，否则弹出提示框，对这一点有些困惑，因为这并未超前建账时间。
另外在录入凭证之前需要进行“凭证类别预置”，本次实验中填制凭证类别为“记账凭证”，这是很重要的，否则填制凭证将不符合要求类别。
凭证填制注意事项
各委托单位：
针对前期在账务清理中发现的问题，对凭证填制请注意一下事项：
1、取得原始票据时，问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉再填制会计凭证。
2、做账时按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会计科目。如餐饮票可能是业务招待费，也可能是职工福利。
3、凭证摘要写清楚，摘要要素不齐、含糊不清，有时连最基本的时间、人物、事项都不写。危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。
4、不能将不同事项登在同一张凭证；
5、将多笔金额合并成一笔，典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。除非你想通过无尽的查账、对账来消磨你漫长的人生。
6、按报销单合计金额入账，不按部门拆分这样的话，后期工作会很麻烦。
7、所有的付款都都必须要有原始凭证支撑，对支付的各项费用及款项都要提供真实的原始凭据或者说明。比如，支付的外协费用要能够提供相应的合同，如果没有合同经办人要有相应的说明，描述出该业务的应收金额，应付金额等事项。德阳辉塬公司2014年3月30
填制凭证的几大标准
会计人都知道，会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。填制会计凭证的目的就是为了准确记录经济业务，方便日后查询，为经营管理提供必要信息。只是，在平时会计工作中，这些目的真的都达到了吗？我们是否遇到过这种情况：明明发生了的经济业务，在帐上就是查不到；或者根据往来账的借方累计发生额与实际金额不相吻合？或者税务稽查人员稍微一翻账，你单位的问题一大堆？如果你的回答为“是”，那这是什么原因造成的？我们又如何避免这种情况？
一、填制凭证的坏毛病
1、不闻不问，埋头做账
典型表现：拿到原始票据，也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账。
2、根据单据种类做账
典型表现：凡是餐饮票都计入业务招待费。做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会计科目。
3、凭证摘要写得不清楚
典型表现：摘要要素不齐、含糊不清，有时连最基本的时间、人物、事项都不写。危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。例如：销售部门报销展会费用时，摘要只是写“销售部报销展会费用”，如果销售部对费用支出有疑问时，财务只得将报销凭证一一翻出与销售部对账，如果在摘要写得很清楚
4、凭证摘要写得太清楚
典型表现：无税务风险意识，摘要写得清清楚楚，明明白白。
某些时候，凭证摘要应该写得象雾象云又象风，否则就会象沐浴阳光温暖的冰块，全然忘了自身在逐渐地消融，最终化为一缕空气。
5、将不同事项登在同一张凭证
6、将多笔金额合并成一笔
典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。
什么？这个也算坏毛病。是的，尽管《会计基础工作规范》第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，但这是理论上的，实际工作中不可以，除非你想通过无尽的查账、对账来消磨你漫长的人生。
7、按报销单合计金额入帐，不按部门拆分！
8、金额错误时调整分录仅按差额调整
《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。
二、填制凭证的误区
误区1：所有的白条都不能入账
什么是白条？通常意义上讲，白条就是指在白纸上书写的收支证明（或收发证明）。很多财务人员认为所有的白条是不可以入账的。其实并不是这样，支付对方是个人且不属于应税劳务的支出是可以用白条入账的，而并不需要发票。如：
①支付给个人的各种补偿、赔偿费用。如拆迁赔偿、青苗补偿费；但需有相应的赔偿协议等证明文件。
②独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助； ③抚恤金、救济金等福利补助； ⑤丧葬费； ⑥死亡赔偿；
⑦按经济合同规定支付的罚款。
可根据法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议等书面文件，作为记账的依据。
如对以上有疑问，请翻阅《税收征管法》第十九条规定、《会计法》第十四条规定、《企业所得税法》第八条。
误区2：收据不能做为记账的凭证
凡是收据就不能做为记账的凭证？不是。有此观念的同志是将做账与税前扣除相混淆了，理由如误区1所述
凡是收据都不能税前扣除？非也。部分收据，如政府部门开具的专用票据也是可以税前扣除的，例如
①由政府各部门开具的收费票据； ②由各事业部门开具的收费票据； ③捐赠收据； ④工会经费收据；
⑤法院的诉讼费、执行费、收款收据；
⑥军队收据；具体规定请参见财综[2010]1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》。
误区3：收谁的钱挂谁的账（向谁开票）
正常情况下，是收谁的钱挂谁的账，但也有例外，如委托代收、委托代付的情况，这时就不能收谁的钱挂谁的账。故，填制凭证时一定要问清楚业务事项。
误区4：职工借款出差回来报账后单位不开收据 职工借款出差，出差回来后，用票据报账，多退少补。不管员工是否交回现金，均应该开给冲账收据。否则，假如财务入账错误或将票据弄丢后，出差员工就有口难辩，无法证明自己借款已冲销。
误区5：从A公司采购货物、却将货款付给A的老板或员工。
此种情况除非有A公司的委托收款证明，否则一旦A公司追索货款，将有口难辩，还得再付一次货款。
误区6：差旅费津贴、误餐补助需要发票
此类补贴津贴，不需要发票。但是要注意个税问题。差旅费津贴免征个人所得税，具体标准按照财政部规定执行。而误餐补助要分情况对待：根据财税（1995）82号文件规定：国税发（1994）089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。
误区7：凭证后必须附原始凭证
不完全正确。凭证后除结帐和更正错误的记账凭证外必须附原始凭证，有些业务不一定有发票类的原始凭证，还可能是外单位做的分割单。
参见《会计基础工作规范》第五十一条第三款第四款除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。
误区8：冲销凭证反向蓝字冲销
做冲销凭证时应该同方向红字冲销，而非反向蓝字。只有同向红字冲销，科目余额表借、贷方向的发生额才会准确地反映真实的数字。
三、填制凭证应具备的素质
1、望闻问切：
填制凭证前应先仔细审查原始凭证。审核原始凭证，不是简单的加计金额、看费用是否符合公司的报销制度。而应该象福尔摩斯探案一样对凭证进行审查。这需要我们具备医生“望闻问切”的本领。
望：仔细审查凭证，主要审查票据真实性、合法性、合规性，还有各项要素是否填写齐备、准确。报销程序是否合理，签字是否完备、审批权限是否适当等等。
闻：一般来说部门主管对业务的真实性负责，财务部门无法一一确定业务的真实性，但要将票据所反应的经济业务与自己的所知所闻相印证，如有不符，应仔细询问并核实。这就需要平时多了解公司的生产经营情况，多与其他部门沟通交流。问：审查凭证时一边审查，一边与报销人聊天，尽量多问。对有疑问的地方要多方询问并相互印证。
切：是指运用逻辑分析和职业判断。审查票据要素（时间、地点、金额、票据号）与业务内容是否相符，对各要素的合理性做出职业判断。例如过路费票据的审查，要仔细审查票据的时间、地点与其路线是否相符。
2、全局观：要有全局观，费用报销时就要有预算控制的意识。招待费、广告费等还要时刻关注是否超所得税扣除限额。
3、税务筹划理念：税务筹划本应在业务发生前，但作为补救措施，会计凭证的制单人应该是守门员，业务已经发生，在填制凭证时就应督促相关人员采取措施进行补救，至少要从形式上满足国家税收法律法规的规定，减少税收支出、避免税务处罚。
四、凭证填制的实战技巧
1、摘要根据实际情况该详细的详细，该模糊的模糊的。
2、某些凭证应从中间科目过账，以便查账、统计。如现款销售，也从“应收账款”过一下；发放工资或福利，通过“应付职工薪酬”过一下。
3、错误凭证调整或冲销应在原始凭证备注说明。
4、替票问题的处理
五、其他规范事项
1、凭证附件的张数如何计算
记账凭证附件张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张，因为原始凭证张数已在汇总单的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记。
2、原始凭证丢失的处理方法
从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开具单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。
3、票据审核后的处理
视情况而定，有退回、报销、作废三种情况。①退回：单据不齐、签字不全，退回报销人补充完善。②报销：完全符合要求则直接报销；如果单据齐全，签字齐备，只是个别票据不能报销，则不能直接涂改报销金额，也不应退回报销人重新填报、重新走签字流程，而应在报销单上写“核报金额XX元”后报销。
③作废：如果报销人弄虚作假，经核实后，则直接作废，不予报销。
4、几个单位共担电费和物业代收电费的处理
公司与其他企业、个人共用水电的，可凭租赁合同、共用水电各方盖章（或签字）确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。
水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。
否则，在所得税汇算清缴时，税务不会允许税前扣除。
六、会计人该怎样整理会计凭证
1、会计凭证的分类
会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证，常用原始凭证有因具体业务发生所开具或收到的发票、各单位自制的入(出)库单、工资表以及印制填写的费用报销单、支出凭单、借款单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的凭证。
2、原始凭证的粘贴要求
财务部负责人应制定并规范单位财务制度，事先派专业人员指导各部门对各类票据正确填开。原始票据的粘贴是一项日常化的工作，所有票据一般使用液体胶水粘牢左方的票头，把发票纸张大小相同、票面金额相同的粘在一起，多张纸张小的先粘贴到印制的报销单据粘贴单上，从右至左，两张票据不完全重合，便于翻找核对金额。
3、记账凭证的整理要求
一笔款项在支付或一项经济业务发生后，票据传递到财务记账人员手中，出纳据以记账并做到日清月结，负责编制记账凭证的财务人员检查单据是否保持完好、整齐，对经济业务性质相同的归放在一张记账凭证里，并予以编号。
每个单位从管理角度出发，在核算各项支出时一般会分部门核算，在填制记账凭证前，可以将同一部门的相关单据搁放在一起，简化工作量。
记账凭证编制完成后，负责凭证审核岗位的财务人员对每张凭证逐一审核。记账凭证的打印一般在凭证审核完成之后，连续打印，使用专用配套纸张。打印后与对应的原始凭证粘贴在一起，注意一般是将左上角粘牢即可，不必将纸张左侧全部粘紧，对于原始凭证较多的，可以不进行粘贴，折叠整齐，顺序放置，然后用回形针别紧，装订时再一并装订。
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